При добровольном составлении между бывшими супругами в дальнейшем вопрос о размере алиментных выплат не возникает. Одновременно с этим, при решении суда о выделении от суммарного заработка одного из родителей в качестве алиментов часто возникают различные сложности.

Многих алиментщиков серьезно интересуют вопросы о том с каких именно заработков происходит взыскание алиментов и принцип налогообложения подобных выплат, облагается ли финансовая компенсация от работодателя за служебные поездки алиментами, а также облагаются ли алименты налогом. Каждый плательщик алиментов должен знать свои права и обязанности, а также основные моменты, касающиеся процедуры начисления ежемесячной финансовой поддержки на ребенка.

Размер налогообложения на доходы физлица

Налогообложение доходов физического лица (НДФЛ) представляет собой форму прямого удержания средств с суммарного дохода гражданина РФ. Размер ставки налога на доход составляет 13 процентов. В процессе вычисления размера такого налога применяются самые разные вычеты, включая регулярные вычеты для содержания ребенка.

Так, к примеру, при зарплате в 10 тысяч рублей 13 процентов высчитываются не из данной суммы, а лишь после вычета с нее материальной поддержки на ребенка.

Если один из родителей работает согласно составленному трудовому договору, то алиментные выплаты, а также налог на заработок удерживается отделом бухгалтерии. При наличии у физического лица иных источников доходов необходимо самостоятельно подавать декларацию в отделения ФНС по месту жительства. При неподаче налоговой декларации налогоплательщик будет оштрафован, по этой причине декларацию подлежит подавать без задержек и с внесением точной информации. Также фискальные органы имеют право на принудительное взыскание налогов с заработков, которые подлежат налогообложению.

Процесс удержания налогов с доходов и выплаты на ребенка

Изначально работодатель определяет общий размер заработка своего сотрудника, что впоследствии должны облагаться НДФЛ. Кроме того, с этих доходов будут уплачены взыскания на ребенка. Одновременно с этим, необходимо понимать, что под заработками физического лица, с точки зрения регулярных алиментных выплат, подразумевается:

• Ежемесячная зарплата;
• Премиальные, которые получает работник по результатам своей трудовой деятельности;
• Иные дополнительные виды выплат.

Исходя из этого, можно сделать однозначный вывод о том, что взыскания на ребенка будут высчитываться со всевозможных видов заработков физического лица, что подлежат обложению государственными сборами.

На следующем этапе происходит вычисление размера взыскиваемых налогов с учетом всех видов заработков. После вычета НДФЛ можно будет приступить к процессу определения ежемесячного перечисления денег в пользу чада.

При этом стоит не забывать о том, что алименты на ребенка вычисляются на основе размера реальных заработков гражданина. Для этого суммируются все доходы физического лица, с которых будут высчитаны налоговые сборы на доходы. Если гражданин получил компенсацию НДФЛ, то с нее он обязуется перечислить определенную часть в пользу собственного ребенка.

В итоге бухгалтерия производит перечисление денег на содержание ребенка способом, что был выбран получателем.

Также необходимо затронуть вопрос подачи декларации формы 6-НДФЛ с точки зрения фигурирования в ней алиментных выплат. Бухгалтерский отдел обязан в данной декларации указывать данные без учета алиментов, ведь с них налоги не могут быть изъяты. Подобный тип выплат согласно действующему законодательству не подлежит налогообложению. Изначально рассчитываются налоги из зарплаты, а затем алименты удерживаются после удержания НДФЛ.

Налогообложение выплат на ребенка согласно Налоговому кодексу

Для того, чтоб получить точный ответ на вопрос облагаются ли алименты подоходным налогом, требуется более детально изучить статьи действующего налогового кодекса Российской Федерации. Документ включает в себя статью 217, где есть список всевозможных видов доходов физического лица, с которых не предусмотрено взыскание налога на доходы.

В пятом пункте этой статьи четко указано, что НДФЛ с алиментов не может взыскаться. При этом стоит отметить, что данное правило распространяется на все существующие виды подобных взысканий:

• Взыскания на несовершеннолетнего ребенка;
• Взыскания на одного из супругов;
• Выплаты в пользу родителей или других близких родственников.

Поэтому, если вы считали, что алименты облагаются налогом, то вы были категорически неправы. Это связано с тем, что такие выплаты не имеют юридического статуса доходов, поэтому они не могут быть обложены налогами. По всей видимости, правовой статус таких выплат останется неизменный.

Лицо, которое является получателем этих выплат, сможет их получить в полном объеме без каких-либо дополнительных удержаний.

С лица, выступающего в качестве плательщика, также никаких дополнительных сборов не берут. Работодатель, а конкретней бухгалтерский отдел проводит удержание алиментов, вместе с вычетом налогов на доходы своего сотрудника.

По какой причине с алиментов налоги не могут быть удержаны

С точки зрения законодательства подоходный налог с алиментов не может взыскаться так, как они не являются доходами. В то же время, со всех видов заработков гражданина удерживается определенная часть, которая перечисляется в пользу несовершеннолетнего лица. Все подобные средства должны быть потрачены с учетом интересов ребенка. В связи с тем, что фактически алименты являются деньгами, которые принадлежат ребенку и они не были им получены в результате какой-то трудовой деятельности, то они не могут расцениваться в качестве дохода.

Также немаловажным фактором является то, что процесс начисления таких выплат является частью социальной политики государства. Так как Российская Федерация является социальным государством, поддержка несовершеннолетних граждан является одной из приоритетных задач. По этой причине законодатель вряд ли когда-то инициирует налогообложение алиментов.

Алиментные выплаты зачастую воспринимаются плательщиком как бремя, а получателем как недостаточное обеспечение. И та и другая сторона желает знать, почему начисление производится так, а не иначе. Самым большим камнем преткновения является вопрос с налогообложением. Простому обывателю не понятно, с каких сумм удерживается алиментное пособие, и облагаются ли получаемые суммы дополнительной налоговой нагрузкой.

Работникам бухгалтерии, которые производят ежемесячные начисления и вовсе необходимо четко и грамотно разбираться в этих вопросах. Налогообложение физических лиц не всегда такая простая и прозрачная величина как кажется. Могут возникнуть трудности и при возврате налоговых выплат в связи с предоставленными льготными вычетами.

Все тонкости удержания алиментов в НДФЛ 6 порой не понимают даже специалисты. Существует узаконенный порядок произведения выплат в налоговый бюджет и по возложенным алиментным обязательствам. При этом не следует забывать, что существует ряд доходов, с которых запрещено производить алиментные удержания.

Алименты с заработной платы

Алиментные выплаты могут назначаться как по добровольно заключенному соглашению, так и по решению суда. При этом их размер зависит от установленной изначально ставки.

В РФ существует возможность выплачивать алиментное пособие на детей двумя способами:

1. В фиксированном размере. Чаще всего данная мера применяется к тем родителям, которые имеют нестабильные заработки либо не работают официально.
2. В процентном соотношении от официально получаемого дохода.

При твердых ежемесячных платежах не имеет значения ни тот факт, с каких доходов они уплачены, ни то, сколько получает алиментоплательщик. Он просто обязан выплачивать указанную сумму ежемесячно. При этом, как гражданин РФ, он обязан выплачивать подоходный налог. Если его доходы являются теневыми, и он не отчисляет налоги в бюджет, то с данных официально уплаченных сумм, будут принудительно взысканы с него положенные 13%. Получателю беспокоиться нечего, так как налоговое бремя будет полностью приходиться именно на плательщика.

По-иному обстоят дела при процентном ежемесячном отчислении алиментов на ребенка с заработной платы. Здесь существует масса нюансов, которые необходимо учесть. Самое главное, что необходимо выяснить облагаются ли алименты налогом.

По законодательным актам РФ алиментоплательщик обязан ежемесячно выплачивать:

1. ¼ на одного ребенка.
2. 1/3 на двоих детей.
3. ½ на троих и более детей.

Довольно простой расчет может завести в тупик незнающего человека. С какой суммы вычитаются алименты? Необходимо принимать в расчет исключительно оклад либо учитывать все начисленные выплаты? И главное, алименты удерживаются после удержания НДФЛ либо до?

Порядок удержания алиментов

Для ежемесячных выплат положенных процентных удержаний надо знать, как алименты рассчитываются.

Есть два основных правила, которых следует придерживаться при начислении удержаний с зарплаты:

1. Сперва с полной насчитанной суммы заработанного дохода удерживается подоходный налог. Для физических лиц НДФЛ рассчитывается по установленной ставке, равной 13%.
2. Затем из полученной суммы вычитаются доходы, не подлежащие алиментным удержаниям.
3. Полученный остаток умножается на положенную к выплате долю алиментов.

В список доходов, которые не подлежат алиментным удержаниям, включены следующие пункты:

1. Командировочные начисления и выплаты, производимые для компенсации расходов на дорогу до места назначения.
2. Компенсационные начисления, полагающиеся при увольнении по сокращению штата или ликвидации предприятия.
3. Суммы, выделенные на оплату питания, для тех, кому данный пакет назначен по вредности труда.
4. Разовые материальные помощи от государства и работодателя, которые направлены на компенсацию потерянного здоровья или жилья.
5. Пособия, которые являются поощрениями по случаю свадьбы, рождения детей, похорон.

Из перечисленных начислений берут налоги, но не алименты.

Владея данными правилами, довольно просто можно высчитать и алименты, и подоходный налог плательщика. Алименты облагаются налогом лишь единожды и не подлежат двойному налогообложению. Поэтому получателю не стоит беспокоиться о дополнительных выплатах с алиментов подоходного налога.

НДФЛ при удержании алиментов

При удержании алиментов и подоходного налога может сложиться несколько различных ситуаций:

1. Алименты и НДФЛ начисляются в процентном отношении с заработанных средств. При этом подоходный налог из зарплаты алиментоплательщика начисляется перед удержанием алиментных платежей, что освобождает получателя от вычета НДФЛ с полученных сумм. В этом случае алиментные удержания рассматриваются как общий доход семьи, переданный от одного родителя другому на содержание их общего ребенка.
2. 6 НДФЛ вычитается с дохода перед уплатой твердой суммы алиментов. Этот случай рассматривается идентично вышеприведенному, и получателю нет нужды заботиться о дополнительном налогообложении.
3. Стороны договорились, что алиментщик будет платить алименты по соглашению. При этом у плательщика нет официального дохода, и указанные алименты не были предварительно обложены НДФЛ. При таких выплатах стороны должны не только договориться о том, кто будет выплачивать НДФЛ, но и то, как он будет рассчитываться. Заверяя соглашение в судебном порядке, получатель может указать, что получаемые суммы будут делиться на две выплаты – собственно сами алиментные платежи и дополнительные платежи для погашения НДФЛ.

Для самого получателя проще и лучше когда все мероприятия по выплате НДФЛ лежат на плательщике. Если алиментщик выплачивает своему ребенку сверх положенного из доходов, которые по тем или иным причинам не были обложены налогами на доходы с физических лиц, то получателю автоматически придется отчитываться за эти суммы и выплачивать с них НДФЛ. Напомним еще раз, что не облагаются НДФЛ лишь те суммы, с которых предварительно налог был уплачен. Поэтому получатель должен следить за тем, с каких доходов получает помощь от алиментоплательщика и включать невыплаченные суммы в декларацию о доходах.

Алименты и налоговые льготы

Подоходный налог с алиментов высчитывается довольно просто. Но как влияет налоговый вычет на алименты? Надо ли удерживать алиментные платежи с возврата подоходного налога?

Налоговые вычеты предоставляются гражданам РФ по двум статьям:

1. При покупке квартиры или дома граждане могут рассчитывать на возврат имущественного налогового вычета. Продажа квартиры не претендует на получение вычета с имущественного дохода.
2. При рождении ребенка также можно претендовать на налоговый вычет.

Каждый пункт имеет свои нюансы. Общее условие для обоих пунктов – это наличие официального дохода и регулярная выплата с него НДФЛ.

Для второго случая важным моментом является еще и уплата положенных алиментных удержаний. Они должны производиться ежемесячно, в указанном по соглашению или исполнительному листу размере. Наличие просрочек и задолженностей не позволит претендовать на вычет в связи с рождением детей.

Если гражданин купил квартиру или дом, он может рассчитывать на возврат не более 260 тысяч рублей. Эта сумма является максимальной, так как к возврату подлежит сумма налогового вычета с общей стоимости квартиры, не превышающей двух миллионов рублей.

Налоговый вычет при рождении детей имеет фиксированные ставки в независимости от размера дохода плательщика:

1. На первых двух детей возвращается по 1,4 тысячи рублей.
2. На последующих детей возвращается по 3 тысячи рублей.
3. На рожденного ребенка-инвалида, вне зависимости от очередности возвращается также 3 тысячи рублей.

Итак, платятся ли алименты с налогового вычета?

Налоговый вычет — это возврат гражданину средств, которые были им, заработаны, но не получены в фактическое пользование. Вычет не облагается налогами, но при наличии обязательств по алиментным платежам поступает в распоряжение гражданина не в полном объеме, а за минусом положенных удержаний на детей.

Налоговый вычет не возвращается автоматически. Для его получения гражданин должен собрать необходимый пакет документов и обратиться с ним в одно из двух указанных мест:

1. В ИФНС по месту регистрации.
2. По месту основной работы в бухгалтерию.

В обоих случаях служащие ИФНС или бухгалтерии должны брать предоставляемые документы на купленную квартиру или рожденного ребенка, с приложенным к ним заявлением о возврате выплаченных ранее государству средств.

На обработку запроса и возврат сумм отводится до нескольких месяцев. Зачастую этот процесс может занимать до полугода.

Как правило, удержание алиментов ложится на бухгалтерию той организации, где плательщик занимается трудовой деятельностью. Согласно правилам Семейного кодекса, алименты не облагаются подоходным налогом. Но из бухгалтерской практики известно немало сложных случаев, где трудно понять, как рассчитывать выплаты. Поэтому в этом вопросе должны разбираться не только бухгалтера, но и плательщики.

Часто алиментоплательщики задаются вопросом: «Алименты удерживаются до или после удержания НДФЛ?» Ответ на этот вопрос дает Федеральный закон №223-ФЗ, который утверждает, что любая сумма выплат на детей удерживается только после вычитания подоходного сбора. Поэтому бухгалтер сначала отнимает от общего размера заработной платы сотрудника налог, и лишь после этого из оставшейся зарплаты считается размер перечислений на содержание детей.

Например: размер перечислений за чад составляет ¼ дохода. Зарплата работника – 20 000 рублей. Подоходный сбор – 2600 рублей. В результате в чистом виде сотрудник получит на руки 17400 рублей.

17400: 4 = 4 350 рублей – это выплаты на содержание чада.

В случае, когда работник получает компенсацию, то выплаты на содержание чада считаются с учетом заданной суммы, зафиксированной в исполнительной документации.

Облагаются ли алименты пошлиной, если их размер твердо установлен в исполнительном документе? Ответ – нет. Если платеж устанавливается в твердом размере, то на него не повлияет размер зарплаты и налога.

Таким образом, можно выделить основные шаги, по которым рассчитываются перечисления:

1. Работнику начисляется зарплата на условиях трудового законодательства.
2. Из заработной платы вычитается подоходный сбор (13%).
3. Алименты высчитываются из оставшегося дохода.
4. Выплата перечисляется получателю на банковский счет.

Механизм расчета и получения описываемых выплат достаточно прост. Однако он усложняется при наличии нескольких исполнительных листов. Так, у физических лиц может появиться компенсация на обеспечение детей, на имущество, материальная выгода от использования кредита.

В законе №229-ФЗ (ст. 111) утвержден порядок исполнения взысканий. В нем указывается, что вначале из зарплаты трудоустроенного лица вычитается налог, после чего возмещение остальных долгов начинается с категории первоочередных:

• взыскания начинаются с алиментов;
• возмещается сумма нанесенного вреда постороннему лицу;
• вычитается размер возвращенных средств за причинение морального ущерба.

Платежи в бюджет (штрафы и другие налоги) относятся ко второй очереди и возмещаются работником позже.

При этом сумма всех исполнительных первоочередных платежей не может превышать 70% от заработка человека. Платежи второй и третьей категории в общем количестве не могут превышать 50% заработка.

В обязанности бухгалтера входит расчет суммы всех выплат по исполнительным документам работника с учетом предельно допустимой. Если вторая очередь платежей не полностью погасилась, то ее остаток переносится на последующий платежный этап.

Если в силу определенных причин появилась компенсаций на чад, то она переносится на последующий платежный этап, и ее облагать пеней не разрешается.

Материальной выгодой называются денежные средства, которые получает налогоплательщик в качестве экономии средств на чем-то.

Как правило, материальная выгода появляется при получении беспроцентного кредита. То есть происходит экономия средств за счет невыплаченных процентов.

Из положений Налогового кодекса становится известно, что из материальной выгоды нельзя взымать детские платежи, так как эти средства существуют «теоретически», то есть только на бумаге. При этом в налогообложении данный момент учитывается и за счет него увеличиваются отчисления.

Для примера рассмотрим ситуацию: работник получает от предприятия беспроцентный займ. Здесь материальная выгода выразится в экономии средств на процентах. Размер выгоды определяется как 2/3 ставки рефинансирования. В Налоговом кодексе РФ (ст. 224) сказано, что такая категория дохода облагается подоходным налогом в 35%.

При этом следует учитывать, что рассчитываются детские перечисления без учета налогового сбора на материальную выгоду.

Тема расчета детских платежей при имущественном вычете и удержании из него подоходного налога часто беспокоит не только бухгалтеров, но и плательщиков. Известно, что такие суммы бывают достаточно большими и значительно преумножают прибыль плательщика.

При получении имущественного возврата денег, перечисление платежей на содержание чада может пройти по двум вариантам:

1. Алиментоплательщик получает имущественный вычет непосредственно от работодателя, соответственно его доход увеличивается. По этой сумме рассчитываются алименты.
2. В конце года плательщик предоставляет в налоговую службу декларацию о доходах, а также пишет заявление на возврат лишнего удержанного сбора. В данной ситуации налогоплательщик сам рассчитывает количество денег для чада и передает их бывшей жене на его содержание.

Если передача средств не состоялась, то получатель вправе подать в суд на получение заданной суммы.

Как выплачиваются детские компенсации при наличии вычета по НДФЛ на детей?

Когда алименты исчисляются в твердой денежной сумме, вопроса определения их размера не возникают. Но если платежи назначаются в доле от общих доходов плательщика, появляется немало сложностей. Например, каким образом исчисляются налоги с зарплаты, до или после , как меняется размер взысканий, если применены налоговые льготы: имущественные вычеты, вычеты на детей и так далее.

Не праздный интерес имеют вопросы, какие именно доходы подходят для исчисления алиментов, облагается ли премия алиментами, изымаются ли деньги с компенсации работодателем расходов на лечение или передвижение к новому месту работы и прочие. Зачастую в этих тонкостях сложно разобраться даже профессионалам. Алименты, НДФЛ, налоговые вычеты – как во всем этом ориентироваться?

Алименты исчислять после или до вычета НДФЛ?

В Федеральном законе №229-ФЗ «Об исполнительном производстве», регулирующем порядок исчисления алиментов, четко сказано, что их следует удерживать из зарплаты сотрудника только после того, как будет вычтен налог на доход физических лиц. В 2016 году размер НДФЛ равен 13%. Значит, сначала бухгалтер вычитает из общей зарплаты 13 процентов, а из полученной суммы уже начисляет алименты в соответствии с требованиями исполнительного листа. Например, 1/4 от зарплаты сотрудника на содержание одного ребенка.

Суть этого подхода заключена в том, что алименты по закону изымаются только из дохода плательщика. Налог же доходом не считается, так как это платеж в пользу государства. Если делать расчет алиментов до вычета налогов, их размер получится больше, чем размер алиментов с «чистого» дохода, что является нарушением прав плательщика.

Если бухгалтер допускает эту ошибку, то следует обязательно указать на нее. Работодатель должен будет обязан компенсировать излишне переведенные денежные средства, либо плательщик может обратиться в налоговую службу с заявлением по форме 3-НДФЛ, чтобы сотрудники федерального органа компенсировали ему затраты.

Если же выплаты назначены в твердой форме, то особых сложностей быть не должно. Бухгалтерия может перечислять эти деньги как до расчета налога, так и после него.

Алименты и налоговые льготы

По закону все доходы физического лица облагаются налогом в размере 13%. Это общее правило. Но оно может быть скорректировано, если лицо обладает налоговым льготами. К ним чаще всего относятся:

• имущественные вычеты;
• вычеты на ребенка.

Вычеты не позволяют полностью избежать уплаты налогов, но их наличие сокращает налоговую базу. То есть НДФЛ будет взиматься только с части дохода. Если нужно знать, какие доходы не облагаются НДФЛ, то это будут именно эти вычеты.

Имущественный вычет предоставляется обычно в связи с приобретением крупной недвижимости (квартиры или дома). Он распространяется практически на всю зарплату плательщика, то есть позволяет полностью компенсировать размер налога. Существует два варианта получения вычета:

1. Через бухгалтерию предприятия. Сотрудник предоставляет все предусмотренные законом документы. Бухгалтеры подсчитывают возросший доход плательщика, выявляют новую сумму алиментных отчислений и начинают перевод денег.
2. Сотрудник может подать в конце года налоговую декларацию и задекларировать свои расходы. Тогда налоговый орган компенсирует ему излишне удержанную сумму налогов. По закону этот вид дохода облагается алиментами. Плательщик должен сам рассчитать размер платежа и отослать деньги получателю.

Налоговый вычет на детей не распространяется на размер всей зарплаты, но налогооблагаемую базу уменьшает. Вычет на детей определяется так:

• 1400 рублей за первого и второго ребенка;
• 3000 рублей за третьего и последующего или за одного ребенка-инвалида детства.

Однако этот вычет можно получить только если своевременно и в полном объеме платить все положенные деньги. Дело в том, что эта сумма не облагается НДФЛ и существует для того, чтобы родитель мог беспрепятственно осуществлять уход за своим ребенком. Если он является «уклонистом» или вовсе скрывается, не желая платить алименты, то этим налоговым послабление он уже не сможет воспользоваться.

Уменьшение размеров налогов благотворно сказывается и на размере зарплаты плательщика, и на величине его алиментных обязательств.

С каких доходов алименты платить не нужно?

Существует перечень видов заработной платы и иного дохода, из которого производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей. Перечень является закрытым. В нем четко перечислено, какие именно доходы облагаются взысканием с них платежей в пользу ребенка. К ним относятся:

• зарплата со всеми надбавками и премиями, в том числе единовременными;
• различные государственные пособия, в том числе по беременности и родам, по безработице и так далее;
• стипендия;
• пенсия;
• доход, полученный вследствие выполнения работ, предусмотренных гражданским договором;
• денежное довольствие военнослужащих, сотрудников полиции, прокуратуры и так далее.

В том же документе указаны доходы, получение которых никак не связано с содержанием ребенка. В основном это доходы компенсационного характера и единовременная материальная помощь в связи с трудными жизненными обстоятельствами. Все эти доходы не облагаются алиментами. К ним относятся:

• пособие, которое выплачивается при увольнении (выходное пособие, «парашют»);
• сумма компенсации питания в лечебно-профилактическом заведении;
• компенсация проезда до нового места назначения;
• оплата расходов в связи с заменой инструмента, непригодного для работы (например, фотоаппарата);
• надбавки к пенсии за уход за нетрудоспособным гражданином;
• единовременная материальная помощь в связи со стихийным бедствием, хищением или порчей имущества, профессиональным увечьем;
• пособия в связи с рождением ребенка, регистрацией брака, компенсация расходов на организацию похорон близких родственников плательщика.

Облагаются ли алименты налогами?

Алименты – это деньги, выделяемые родителем на содержание своих несовершеннолетних детей, проживающих отдельно. Порядок выделения этих выплат из зарплаты выглядит так:

1. Рассчитывается месячный доход плательщика (оклад, премии, надбавки).
2. Из зарплаты вычитаются налоги (НДФЛ с учетом налоговых послаблений, если они имеются).
3. Изымаются алименты в соответствии с требованиями в исполнительных документах.
4. Алименты отправляются получателю, причем все расходы по переводу денежных средств несет ответчик.

Таким образом, сама суть алиментов не допускает, чтобы облагать алименты подоходным налогом. Сумма ежемесячных платежей в пользу ребенка исчисляется уже после изъятия всех налогов и других государственных сборов.

Налоги с алиментов платить не нужно.

Эти выплаты не являются доходом лица, они просто распределяются между супругами для полноценного развития их общего ребенка.

Это можно сравнить с ситуацией, когда неработающая жена берет у работающего мужа деньги на продукты. Эти средства не становятся ее личными, не обогащают ее, следовательно, оснований для уплаты налога с них не имеется. Алименты, условно говоря, являются одной из величин внутрисемейного бюджета, даже если самой семьи уже фактически не имеется.